{"id":6637,"date":"2019-11-30T03:07:43","date_gmt":"2019-11-30T03:07:43","guid":{"rendered":"http:\/\/noti-america.com\/site\/ecuador\/?p=6637"},"modified":"2019-11-30T03:07:43","modified_gmt":"2019-11-30T03:07:43","slug":"retos-para-el-cobro-del-impuesto-sobre-la-renta-en-la-economia-digital","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/noti-america.com\/site\/ecuador\/2019\/11\/30\/retos-para-el-cobro-del-impuesto-sobre-la-renta-en-la-economia-digital\/","title":{"rendered":"Retos para el cobro del impuesto sobre la renta en la econom\u00eda digital"},"content":{"rendered":"

REDACCI\u00d3N NOTI AM\u00c9RICA (ECUADOR) por\u00a0Emilio Pineda\u00a0|\u00a0Alejandro Rasteletti\u00a0|\u00a0Enrique Seira\u00a0|<\/p>\n

En las \u00faltimas d\u00e9cadas el mundo ha experimentado cambios tecnol\u00f3gicos muy importantes. Uno de los m\u00e1s consecuentes es el surgimiento y expansi\u00f3n del internet, con las tecnolog\u00edas y modelos de negocio que \u00e9ste facilita. Para citar algunas cifras, el n\u00famero de conexiones m\u00f3viles o de banda ancha en el mundo creci\u00f3 de cerca de 500 millones en 1997 a m\u00e1s de 2,000 millones en el 2011; el 95% de las empresas tienen conexi\u00f3n a internet de alta velocidad; y cerca del 80% tienen p\u00e1gina de internet. La cantidad de informaci\u00f3n que circula por el internet se duplica cada a\u00f1o y se estima que para 2020 haya 44 zettabytes de datos producidos.<\/p>\n

Este progreso tecnol\u00f3gico hizo factible el surgimiento de modelos de negocios que antes eran imposibles, como aquellos en los que no es necesario tener presencia f\u00edsica para vender, y en los que los consumidores contribuyen con contenido, al desarrollo del producto que se vende. La tecnolog\u00eda adem\u00e1s ahora permite llevar a cabo de forma remota muchas actividades que antes se ten\u00edan que hacer de forma presencial. En su mayor parte estos cambios han tra\u00eddo grandes beneficios en la productividad de las empresas y ha generado bienestar a las personas. Sin embargo, tambi\u00e9n se han presentado diversos retos. En el \u00e1mbito tributario, desde hace ya varios a\u00f1os ha aumentado la preocupaci\u00f3n de que las compa\u00f1\u00edas multinacionales cuentan con muchas herramientas para reducir su carga tributaria, herramientas que van desde registrar ganancias en pa\u00edses con impuestos bajos a explotar inconsistencias en tratados internacionales. La econom\u00eda digital potencia estas ventajas.<\/p>\n

Pilares de la Tributaci\u00f3n Internacional a Rentas Corporativas<\/strong><\/h2>\n

Para entender por qu\u00e9 puede resultar m\u00e1s f\u00e1cil para las empresas digitales internacionales eludir impuestos a la renta, es importante primero conocer los pilares sobre los que se basa el impuesto a las rentas corporativas internacionales. Estos pilares son tres y datan de principios del siglo veinte.<\/p>\n

El primer pilar fue el de\u00a0\u201ccobro de impuestos en el pa\u00eds fuente\u201d<\/strong>. Este principio establece que una compa\u00f1\u00eda debe pagar impuestos en el pa\u00eds en donde opera, no en el pa\u00eds en donde viven sus accionistas, ni en el pa\u00eds en donde est\u00e1 ubicada su matriz. Para implementar este principio, en los tratados internacionales actuales solo se le permite a un pa\u00eds cobrar impuestos a las ganancias corporativas a empresas extranjeras si estas tienen suficiente presencia f\u00edsica en el pa\u00eds, a trav\u00e9s de un establecimiento permanente. Por establecimiento permanente se entiende generalmente un lugar fijo de negocio mediante el cual una empresa lleva a cabo total o parcialmente sus actividades. Si hay un establecimiento permanente, se dice que la empresa tiene\u00a0nexus<\/em>\u00a0en el pa\u00eds, lo que le permite al pa\u00eds cobrarle impuestos corporativos a la empresa, aunque solo sobre los ingresos generados en dicho pa\u00eds.<\/p>\n

El segundo pilar del r\u00e9gimen fiscal internacional es conocido como\u00a0transacciones valuadas a valor de mercado\u00a0<\/strong>(\u201carm\u2019s length\u201d<\/em>). Este principio establece que cuando una compa\u00f1\u00eda opera en varios pa\u00edses por medio de subsidiarias, las subsidiarias de cada pa\u00eds tienen que reportar impuestos al pa\u00eds respectivo donde operan como si fueran empresas independientes. Para esto, las transacciones entre subsidiarias deben ser valuadas usando precios de mercado. Esto es crucial porque, de no ser as\u00ed, es f\u00e1cil trasladar artificialmente ganancias de una subsidiaria a otra, manipulando los precios de venta.<\/p>\n

El tercer pilar es el de\u00a0\u201cbilateralidad\u201d\u00a0<\/strong>en los acuerdos internacionales. Es decir, se busca no tener un sistema multilateral \u00fanico que regule todos los acuerdos entre pa\u00edses, sino tener acuerdos espec\u00edficos entre dos pa\u00edses, con sus propias precisiones y la flexibilidad deseada en algunas definiciones. Esto ha dado lugar a miles de tratados, no todos ellos compatibles entre s\u00ed. Estas incompatibilidades y diferencias de tratamiento dan lugar a posibilidades de arbitraje, que permiten la elusi\u00f3n de impuestos.<\/p>\n

Empresas digitales y la facilidad para eludir<\/strong><\/h2>\n

Considerando los tres pilares del r\u00e9gimen fiscal internacional, es posible deducir que para las empresas digitales puede resultar m\u00e1s f\u00e1cil eludir el pago de impuestos. Esto porque el desarrollo tecnol\u00f3gico digital facilit\u00f3 lo siguiente:<\/p>\n

    \n
  • Tener escala en un pa\u00eds sin tener presencia f\u00edsica<\/strong>. Con modelos de negocio digitales puede no ser necesario tener una sucursal f\u00edsica para ofrecer productos y servicios en un determinado pa\u00eds. Esta ausencia de presencia f\u00edsica puede llevar a que la empresa digital alegue que no cuenta con un establecimiento permanente en el pa\u00eds, por lo que hay ausencia de nexus<\/em>\u00a0y no est\u00e1 obligada a pagar impuestos en el mismo. De esta forma, se destruye el principio de \u201cgravar en el lugar en donde se genera el valor<\/em>\u201d, como consecuencia de la obsolescencia de la definici\u00f3n de establecimiento permanente. De esta forma, la empresa digital puede atender pa\u00edses de altos impuestos desde jurisdicciones con bajos impuestos, reduciendo de esta manera su carga impositiva.<\/li>\n
  • Importancia de activos intangibles en el proceso productivo<\/strong>. Varias empresas digitales cuentan con algoritmos para procesar informaci\u00f3n y otros activos intangibles que son la fuente de la generaci\u00f3n de valor. Los activos intangibles por su naturaleza no pertenecen a un solo lugar f\u00edsico y por lo tanto pueden f\u00e1cilmente reasignarse al pa\u00eds que m\u00e1s convenga para reducir la carga fiscal. Ahora bien, el cobro por el uso de esos activos intangibles entre subsidiarias de una misma empresa deber\u00eda realizarse utilizando precio de mercado. Sin embargo, dada la especificidad de estos activos t\u00edpicamente no existen precios de mercado que puedan utilizarse de referencia, lo que facilita la manipulaci\u00f3n de los precios de transferencia.<\/li>\n
  • Aumentar la contribuci\u00f3n de los usuarios\/clientes en la producci\u00f3n de valor<\/strong>, sin que se les pague a dichos usuarios y, por ende, sin que se refleje en recaudaci\u00f3n. De existir remuneraci\u00f3n por dichas contribuciones, las empresas digitales tendr\u00edan menores ganancias sobre las cuales eludir impuestos y los pa\u00edses podr\u00edan cobrar impuestos a los usuarios por los ingresos recibidos por sus contribuciones.<\/li>\n<\/ul>\n

    Dada la percepci\u00f3n existente de que las empresas digitales multinacionales pagan relativamente pocos impuestos corporativos, han surgido propuestas de modificar impuestos existentes o establecer nuevos, a fin de incrementar la tributaci\u00f3n efectiva de estas empresas. En el documento\u00a0\u201cRetos para el Cobro del Impuesto sobre la Renta en la Econom\u00eda Digital: Causas y Propuestas para Enfrentarlos<\/em>\u201d\u00a0presentamos detalles sobre las justificaciones para dichas propuestas, los elementos de dichas propuestas de impuestos (como sujetos pasivos, hecho generador, base gravable) y formas de administraci\u00f3n de los impuestos propuestos.<\/p>\n

    De lo discutido en el mencionado trabajo se desprende que si bien existe una necesidad de reformar el r\u00e9gimen tributario para que las empresas digitales internacionales enfrenten una mayor imposici\u00f3n efectiva, no es evidente cu\u00e1les ser\u00edan las caracter\u00edsticas de dicha reforma. Esto se debe a varios motivos. Por un lado, la teor\u00eda econ\u00f3mica sobre la tributaci\u00f3n \u00f3ptima a empresas digitales no arroja aun recomendaciones concretas, principalmente porque la teor\u00eda sobre plataformas de dos lados con efectos de red se encuentra a\u00fan en un estado incipiente. Por otro lado, las soluciones que parecieran ser deseables ex ante son de car\u00e1cter multilateral, lo que hace dif\u00edcil su implementaci\u00f3n, como consecuencia de las posiciones contrapuestas entre los distintos pa\u00edses.<\/p>\n

    Dada la incertidumbre sobre c\u00f3mo reformar el r\u00e9gimen tributario vigente y las presiones, tanto pol\u00edticas como presupuestarias, que pueden sufrir los gobernantes para introducir cambios a la legislaci\u00f3n tributaria, se puede anticipar que en los pr\u00f3ximos a\u00f1os diversos pa\u00edses implementar\u00e1n soluciones unilaterales. Probablemente las soluciones que establezcan se basar\u00e1n en impuestos espec\u00edficos a las ventas y a servicios digitales, a fin de no contraponerse con los convenios internacionales vigentes. Si bien la recaudaci\u00f3n de estos impuestos ser\u00e1 probablemente limitada, resultar\u00e1 importante evaluar tanto su efectividad en la lucha contra la elusi\u00f3n como los retos de implementaci\u00f3n enfrentados, de manera tal de que sirvan de insumos para soluciones m\u00e1s integrales que se intenten introducir en el futuro.<\/p>\n

    Fuente: BID<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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