{"id":14855,"date":"2021-06-16T01:53:16","date_gmt":"2021-06-16T01:53:16","guid":{"rendered":"https:\/\/noti-america.com\/site\/ecuador\/?p=14855"},"modified":"2021-06-16T01:53:16","modified_gmt":"2021-06-16T01:53:16","slug":"el-impacto-de-los-compromisos-de-comercio-y-fiscalidad-internacionales-sobre-los-incentivos-tributarios-y-la-recaudacion","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/noti-america.com\/site\/ecuador\/2021\/06\/16\/el-impacto-de-los-compromisos-de-comercio-y-fiscalidad-internacionales-sobre-los-incentivos-tributarios-y-la-recaudacion\/","title":{"rendered":"El impacto de los compromisos de comercio y fiscalidad internacionales sobre los incentivos tributarios y la recaudaci\u00f3n"},"content":{"rendered":"
REDACCI\u00d3N NOTI AM\u00c9RICA (ECUADOR)<\/p>\n
Incentivos fiscales y compromisos internacionales<\/strong><\/h3>\n
Incentivos<\/p><\/div>\n
El incentivo fiscal para la inversi\u00f3n privada m\u00e1s utilizado por los pa\u00edses (25 jurisdicciones) de Am\u00e9rica Latina y el Caribe (ALC) es la reducci\u00f3n de la tasa estatutaria del impuesto a la renta empresarial (IRE) para determinados sectores o regiones.<\/p>\n
Para los gobiernos es una herramienta que \u2013bien dise\u00f1ada e implementada\u2013 puede aumentar el empleo, fomentar la transferencia de tecnolog\u00eda y capital, adem\u00e1s de promover el crecimiento de regiones menos desarrolladas. La idea es que estos incentivos sean aplicados para sectores o regiones enfocados en el mercado exportador.<\/p>\n
El \u00e9xito de estos incentivos depende de muchos factores; uno de ellos reside en la capacidad de los gobiernos para discriminar, con respecto a la aplicaci\u00f3n de estas tasas diferenciadas, entre las ventas dom\u00e9sticas y las exportaciones. El reto es que muchos pa\u00edses tienen adquiridos compromisos con la Organizaci\u00f3n Mundial del Comercio (OMC) y el proyecto Erosi\u00f3n de la Base Imponible y Traslado de Beneficios (BEPS, por sus siglas en ingl\u00e9s) de la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3micos (OCDE), que eliminan la posibilidad de discriminar estos tipos de incentivos entre ventas dom\u00e9sticas y exportaciones para bienes y servicios.<\/p>\n
Esto genera posibilidades de arbitraje, y adem\u00e1s el impacto en la recaudaci\u00f3n puede ser significativo. Actualmente solo se dispone de estad\u00edsticas de las exportaciones de bienes de Zonas Francas de Centroamerica y Rep\u00fablica Dominicana (CARD), una de las formas de beneficio por tasa reducida en IRE, pero el cuadro siguiente destaca su importancia.<\/p>\n
Exportaciones Totales y en Zonas Francas en CARD (2017)<\/strong><\/h3>\n
Arbitraje: El mecanismo para pagar menos impuestos<\/strong><\/h2>\n
Las empresas bonificadas podr\u00edan actuar en connivencia con las que est\u00e1n en el r\u00e9gimen general. Lo pueden hacer de dos maneras. Una es sobrefacturar bienes y servicios a empresas en r\u00e9gimen general, y de este modo se reduce la ganancia de las empresas que tienen que pagar impuestos a tasas m\u00e1s altas, al mismo tiempo que aumenta la renta de la empresa que recibe incentivos. La segunda manera ocurre cuando la empresa en el r\u00e9gimen general subfactura los bienes y servicios vendidos a la empresa bonificada. Eso tambi\u00e9n disminuye su ganancia en el r\u00e9gimen general y eleva la renta para la empresa que recibe los incentivos. A este fen\u00f3meno lo llamamos arbitraje.<\/p>\n
Dado el crecimiento del comercio en general y, especialmente, de los servicios de la econom\u00eda digital, este arbitraje tiene un efecto cada d\u00eda m\u00e1s significativo en la recaudaci\u00f3n, porque estos tipos de servicios son m\u00e1s complejos de controlar y valorar.<\/p>\n
Las consecuencias sobre la competencia dom\u00e9stica tambi\u00e9n son negativas. A lo largo del tiempo, las empresas bonificadas pueden ofrecer precios m\u00e1s competitivos porque pagan menos impuesto a las ganancias, lo cual elimina la competencia entre las empresas no bonificadas y reduce a\u00fan m\u00e1s la recaudaci\u00f3n para los gobiernos.<\/p>\n
En este contexto los pa\u00edses ahora est\u00e1n enfrentando un serio dilema: si no se desea renunciar a la recaudaci\u00f3n, debe elegirse entre aplicar incentivos tributarios o aceptar los (dos) compromisos internacionales antes mencionados. Intentar cumplir con las tres cosas al mismo tiempo (trilog\u00eda) no es a priori posible.<\/p>\n
Tres alternativas de pol\u00edtica para los incentivos tributarios<\/strong><\/h3>\n
Para reducir este impacto negativo en la recaudaci\u00f3n \u2013y sus secuelas de equidad\u2013, y a su vez respetar los compromisos internacionales, se presentan tres alternativas de pol\u00edticas que reducen la posibilidad de arbitraje de las empresas bonificadas.<\/p>\n
1.Aplicar una \u201cregla de la proporcionalidad\u201d, que consiste en que la empresa del mercado interno solo pueda deducir de su compra la proporci\u00f3n entre la tasa correspondiente al vendedor de tratamiento preferencial y la del comprador (tasa general en el caso de adquirente local).<\/p>\n
2.Aplicar una retenci\u00f3n definitiva sobre las ventas de bienes o servicios al mercado dom\u00e9stico a una\u00a0tasa efectiva de tributaci\u00f3n<\/u><\/em>\u00a0(TET). Esta TET puede ser general o, de ser posible, ajustada a la rama de actividad. Se obtendr\u00eda del cociente entre el impuesto a la renta y las ventas del ejercicio, en base a las declaraciones juradas del periodo anterior de las operaciones puramente interiores de esa rama de actividad o, en ausencia de operaciones interiores significativas, se aplicar\u00eda siempre una TET general ponderada de toda la econom\u00eda.<\/p>\n
Otro posible uso de una tasa ficta del tipo tasa efectiva de tributaci\u00f3n (TET) podr\u00eda ser que constituya una contribuci\u00f3n en la emergencia de (todos) los reg\u00edmenes preferenciales a la sostenibilidad econ\u00f3mica post-pandemia, considerando que la baja en su actividad (medida por las ventas, ya sean dom\u00e9sticas o de exportaci\u00f3n) no haya sido significativa.<\/em><\/p>\n
3. Gravar con la tasa que se aplica a los servicios prestados por no residentes (mediante una retenci\u00f3n final como un porcentual sobre el valor de ventas, que habitualmente coincide con la tasa aplicada a la asistencia t\u00e9cnica), a aquellos contratados desde el mercado interior a las empresas de zona franca. Esto permitir\u00eda competir en forma m\u00e1s equitativa a las empresas del r\u00e9gimen general que s\u00ed pagan impuesto a la renta personal o empresarial, al encarecer esta retenci\u00f3n el servicio prestado desde zona franca.<\/p>\n
Estos tratamientos no aseguran la equidad horizontal tributaria ni la justa competencia dentro del pa\u00eds entre empresas incentivadas y no incentivadas, pero reducen las posibilidades de arbitraje y son de administraci\u00f3n relativamente f\u00e1cil. Tambi\u00e9n es claro que estas propuestas no son taxativas, e inclusive pueden ser mejoradas, porque no se nos oculta el riesgo de que no superen los actuales controles de BEPS sobre la prohibici\u00f3n de compartimentaci\u00f3n.<\/p>\n
C\u00f3mo resolver la trilog\u00eda imposible<\/strong>: compromisos internacionales, incentivos tributarios y suficiencia recaudatoria<\/strong><\/h4>\n
En definitiva, como los gobiernos no dejar\u00e1n de utilizar los incentivos tributarios para promover el desarrollo en el corto plazo y tambi\u00e9n es cierto que las medidas de OMC y BEPS tambi\u00e9n perdurar\u00e1n en el tiempo, el arbitraje es un problema tributario que est\u00e1 planteado. El tema es relevante porque con el cumplimiento de los compromisos internacionales se gana la neutralidad en el tratamiento de la imposici\u00f3n a la renta entre ventas, ya sean exportaciones o al mercado dom\u00e9stico.<\/p>\n
Sin embargo, dada la relevancia de los servicios, en especial digitales y de alta tecnolog\u00eda, que tienden a ser incentivados, los gobiernos deber\u00e1n optar entre mantener estos beneficios (por ejemplo, zonas francas), perdiendo recaudaci\u00f3n y dejando en desventaja a las empresas del mercado dom\u00e9stico; o eliminar los incentivos, perjudicando su pol\u00edtica de atracci\u00f3n de inversiones (e incluso innovaci\u00f3n) y generando un conflicto (por derechos adquiridos no respetados).<\/p>\n
Afortunadamente, los foros internacionales sobre temas relevantes en tributaci\u00f3n, con el apoyo de varias entidades multilaterales liderados por la OCDE, han sido exitosos promoviendo la coordinaci\u00f3n internacional a la vez que han sido receptivos a estos desaf\u00edos, por lo que han contemplado soluciones especiales para determinados grupos de pa\u00edses.<\/p>\n
Por ende, para resolver esta \u201ctrilog\u00eda imposible\u201d, ser\u00e1 necesario aplicar, junto a las soluciones del ejercicio BEPS en su conjunto, debidamente flexibilizadas para econom\u00edas emergentes,\u00a0alguna de las opciones pr\u00e1cticas antes descritas en este blog en el corto plazo. Esto permitir\u00e1 implementar los incentivos tributarios como herramienta de pol\u00edticas, siempre que se respeten las\u00a0recomendaciones internacionales<\/a>\u00a0sobre la materia.<\/p>\n
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