{"id":13654,"date":"2021-03-30T02:03:31","date_gmt":"2021-03-30T02:03:31","guid":{"rendered":"https:\/\/noti-america.com\/site\/ecuador\/?p=13654"},"modified":"2021-03-30T02:07:32","modified_gmt":"2021-03-30T02:07:32","slug":"america-latina-aumentaria-la-recaudacion-en-3-000-millones-de-dolares-con-el-cobro-del-iva-al-comercio-electronico-internacional","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/noti-america.com\/site\/ecuador\/2021\/03\/30\/america-latina-aumentaria-la-recaudacion-en-3-000-millones-de-dolares-con-el-cobro-del-iva-al-comercio-electronico-internacional\/","title":{"rendered":"Am\u00e9rica Latina aumentar\u00eda la recaudaci\u00f3n en 3.000 millones de d\u00f3lares con el cobro del IVA al comercio electr\u00f3nico internacional"},"content":{"rendered":"

REDACCI\u00d3N NOTI AM\u00c9RICA (ECUADOR)<\/p>\n

\"cobro

cobro del IVA al comercio electr\u00f3nico<\/p><\/div>\n

La pandemia del COVID ha dejado a las finanzas p\u00fablicas de los pa\u00edses de Am\u00e9rica Latina y el Caribe (ALC) en una situaci\u00f3n fiscal vulnerable que profundiza la urgencia de incrementar los ingresos tributarios, como pone de manifiesto el\u00a0Informe Macroecon\u00f3mico de Am\u00e9rica Latina y el C<\/a>aribe del BID. El gran reto es incrementar de manera significativa los ingresos sin afectar la recuperaci\u00f3n econ\u00f3mica en la etapa pospandemia.<\/p>\n

Mejorar la fiscalidad de la econom\u00eda digital es una pieza fundamental para abordar este reto, pues es un sector de la econom\u00eda que est\u00e1 creciendo a tasas sostenidas en una tendencia que, hoy por hoy, no parece tener l\u00edmite. De momento, uno de cada tres habitantes de la Tierra consume productos o servicios utilizando Internet (ver figura 1).<\/p>\n

Figura 1: N\u00famero de consumidores en l\u00ednea en el mundo (en millones)<\/strong><\/h3>\n
\n

\"N\u00famero

N\u00famero de consumidores en l\u00ednea en el mundo (en millones). Fuente: Statista<\/p><\/div><\/figure>\n

Lograr una tributaci\u00f3n correcta en este sector es un desaf\u00edo que tiene dos facetas. Una, la definici\u00f3n de los hechos gravables; la otra, la administraci\u00f3n de contribuyentes remotos.<\/p>\n

Empezando por la primera, las leyes tributarias no siempre se aplican bien a los negocios digitales, sea porque son modelos de negocio novedosos, sea porque la naturaleza virtual o cibern\u00e9tica dificulta la conexi\u00f3n o nexo con el territorio. Esto es, por ejemplo, lo que ocurre en el impuesto de sociedades de los modelos de negocio altamente digitalizados, que carecen de establecimiento permanente en el territorio. En el IVA digital ocurre algo parecido: los proveedores extranjeros est\u00e1n fuera del territorio, operando mediante la Red sin tiendas f\u00edsicas; pero al ser un impuesto al consumo, son los consumidores los que generan el punto de conexi\u00f3n con el territorio.<\/p>\n

La segunda parte es el reto que supone para las administraciones tributarias controlar a contribuyentes que no se ubican en el territorio y que, por ende, no est\u00e1n sometidos a su jurisdicci\u00f3n. B\u00e1sicamente, esto significa que no se pueden utilizar las potestades administrativas tradicionales (por ejemplo, requerir informaci\u00f3n, examinar cuentas, imponer sanciones o embargar sin asistencia judicial); haciendo necesario o bien requerir el apoyo de la administraci\u00f3n tributaria de su pa\u00eds (mediante acuerdos de asistencia tributaria mutua), o implantar esquemas novedosos de relaci\u00f3n con los contribuyentes.<\/p>\n

En este blog se presenta las reformas que podr\u00edan acometerse en los dos frentes \u2013legal y administrativo\u2013 para realinear el sistema tributario con el comercio electr\u00f3nico transnacional (Business to Consumer<\/em>\u00a0B2C, excluyendo los env\u00edos entre empresas B2B y entre particulares C2C), e incrementar los ingresos fiscales en al menos 3.000 millones de d\u00f3lares, en c\u00e1lculos referidos al momento actual y con un tremendo potencial de crecimiento.<\/p>\n

Revisar la exenci\u00f3n del IVA a la importaci\u00f3n de paquetes<\/strong><\/h2>\n

En el comercio electr\u00f3nico transnacional existe un problema en la definici\u00f3n legal de los hechos imponibles, y no es otro que la inadecuaci\u00f3n de la exenci\u00f3n del IVA a la importaci\u00f3n de los llamados \u201cpeque\u00f1os env\u00edos\u201d, tambi\u00e9n conocida como exenci\u00f3n\u00a0de minimis<\/em>.<\/p>\n

Se estima que el tr\u00e1fico de comercio electr\u00f3nico transfronterizo B2C se sit\u00faa para la mayor\u00eda de los pa\u00edses en una banda que va del 1 al 3% del comercio exterior total, aunque en algunos casos puede llegar incluso al 15% (Handbook on Measuring Digital Trade<\/em><\/a>). Para ALC, se estima que el comercio electr\u00f3nico B2C que cae bajo el supuesto\u00a0de minimis<\/em>\u00a0asciende a 17.560 millones de d\u00f3lares por a\u00f1o, lo que implica que los pa\u00edses de la regi\u00f3n est\u00e1n dejando de recaudar al menos 3.000 mil millones de d\u00f3lares al a\u00f1o[1]<\/a>.<\/p>\n

No es que la exenci\u00f3n de peque\u00f1os env\u00edos no sea l\u00f3gica, lo fue en su d\u00eda; pero el desarrollo de la econom\u00eda digital ha cambiado completamente el negocio de la importaci\u00f3n de paquetes. En nuestro pasado anal\u00f3gico no muy distante, estos tipos de exenciones ten\u00edan sentido t\u00e9cnico y escaso impacto recaudatorio porque las ventas por cat\u00e1logo eran algo marginal. Con el aumento de la conectividad y el desarrollo de in\u00fameros servicios y productos en l\u00ednea, donde el consumidor puede adquirir bienes y servicios a trav\u00e9s de solo un clic, sobre todo a trav\u00e9s de grandes plataformas de mercado, estas exenciones est\u00e1n convirti\u00e9ndose en un dolor de cabeza para los gobiernos.<\/p>\n

La franquicia de peque\u00f1os env\u00edos naci\u00f3, efectivamente, en la \u00e9poca de las declaraciones aduaneras en papel, y respond\u00eda a la l\u00f3gica de evitar que el costo de gesti\u00f3n \u2013agregando el del importador y el de la aduana\u2014excediera a la recaudaci\u00f3n efectiva. Hoy en d\u00eda, los procesos electr\u00f3nicos han reducido esos costos pr\u00e1cticamente a cero. Por eso, y porque existe una discriminaci\u00f3n injustificada en contra del comercio tradicional, que no goza de una exenci\u00f3n\u00a0de minimis<\/em>, la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3mico (OCDE) recomend\u00f3 en el Informe de la Acci\u00f3n 1 de BEPS (Base Erosion and Profit Shifting<\/em>, por sus siglas en ingl\u00e9s) eliminar o reducir significativamente el umbral de la exenci\u00f3n de peque\u00f1os env\u00edos, cosa que han hecho hasta ahora Australia, Nueva Zelanda, Suiza, Noruega, la Uni\u00f3n Europea y muchos otros pa\u00edses.<\/p>\n

Fij\u00e9monos en la Uni\u00f3n Europea: ten\u00eda un umbral de minimis bastante modesto, entre 11 y 22 euros, y sin embargo lo reduce a cero desde 1 de julio de 2021. Por contraste, en ALC tenemos umbrales mucho m\u00e1s altos. Chile lo tiene en 30 d\u00f3lares, el m\u00e1s bajo de la regi\u00f3n.\u00a0 Este valor asciende a 50 d\u00f3lares en Argentina, Brasil, Costa Rica y M\u00e9xico, aumentado a 200 d\u00f3lares en Colombia, El Salvador, Per\u00fa y Rep\u00fablica Dominicana, y a los 500 d\u00f3lares en Guatemala. Solamente Barbados, Belice, Ecuador, Hait\u00ed, Nicaragua, Surinam y Trinidad y Tobago carecen de exenci\u00f3n de minimis. \u00a0Como media simple, en la regi\u00f3n tenemos 171 d\u00f3lares de exenci\u00f3n y esta no parece una situaci\u00f3n que se adec\u00fae a nuestras necesidades fiscales.<\/p>\n

Sum\u00e1se a este desaf\u00edo el fraude por subvaloraci\u00f3n en este tipo de env\u00edos. Se estima que la infravaloraci\u00f3n afecta a entre el 60% y el 80% de los paquetes, dadas las grandes dificultades para que las aduanas ejerzan un control m\u00ednimamente eficaz sobre este tr\u00e1fico. En definitiva, hay que seguir el consejo de la OCDE, tomar ejemplo de la UE y eliminar la franquicia del IVA a la importaci\u00f3n.<\/p>\n

Revisar la administraci\u00f3n de este tributo: el modelo del proveedor<\/strong><\/h2>\n

Parte del problema reside en la insuficiencia de las aduanas para controlar estos env\u00edos. Por ende, la soluci\u00f3n no puede pasar por agregarles mayores cargas de trabajo. Al contrario, hay que aligerarlo para que puedan ejercer sus importantes funciones de facilitaci\u00f3n del tr\u00e1fico y de seguridad, salud, prevenci\u00f3n del narcotr\u00e1fico, protecci\u00f3n de las especies, de los derechos de propiedad, del patrimonio hist\u00f3rico y arqueol\u00f3gico, y de otras funciones m\u00e1s relevantes que la gesti\u00f3n del IVA de peque\u00f1os env\u00edos.<\/p>\n

Tradicionalmente la gesti\u00f3n del IVA a la importaci\u00f3n se ha encomendado a las aduanas por la oportunidad de aprovechar el momento del despacho, pero no es la \u00fanica soluci\u00f3n. La l\u00f3gica ser\u00eda que el sujeto pasivo sea el consumidor, que es quien debe finalmente sufrir la incidencia del gravamen, pero esto complicar\u00eda excesivamente la gesti\u00f3n, pues el consumidor est\u00e1 en su casa y poco o nada sabe de la aduana. Por eso se acudi\u00f3 a intermediarios, como el transportista, interlocutor m\u00e1s pr\u00f3ximo a la aduana, o a los mediadores de pago, que pueden actuar como agentes de recaudaci\u00f3n.<\/p>\n

Sin embargo, esta soluci\u00f3n es sub\u00f3ptima porque el sistema financiero no tiene suficiente informaci\u00f3n sobre las transacciones subyacentes. Los transportistas, por su lado, no tienen mucha m\u00e1s informaci\u00f3n, y adem\u00e1s no controlan los flujos financieros, con lo cual no pueden repercutir y transferir pagos por impuestos.<\/p>\n

Realmente, a donde lleva la l\u00f3gica es a seguir la misma f\u00f3rmula que existe en el mercado interior, es decir: encomendar la gesti\u00f3n al proveedor, o sea que las propias empresas de la econom\u00eda digital sean responsables del pago del impuesto. Estas s\u00ed tienen la informaci\u00f3n y el control de los flujos de pago. De aqu\u00ed surge la recomendaci\u00f3n de la OCDE: aplicar el\u00a0vendor model<\/em>\u00a0o modelo del proveedor. Para los env\u00edos sujetos a IVA (porque el de minimis es cero) pero no a arancel (porque tienen un umbral superior, por ejemplo, de 200 d\u00f3lares), la OCDE recomienda[2]<\/a>\u00a0que la administraci\u00f3n se haga por las agencias de tributos internos, de modo consecuente con el IVA de los servicios digitales.<\/p>\n

Pero aplicar esta l\u00f3gica exige construir nuevos procesos e instrumentos administrativos, en particular una relaci\u00f3n que fomente el cumplimiento voluntario a partir de la sencillez de los sistemas (cumplimiento sist\u00e9mico o\u00a0compliance by design<\/em>) para reducir la necesidad de la intervenci\u00f3n humana y facilitar el pago del impuesto con costos m\u00ednimos de cumplimiento. Para las empresas de la econom\u00eda digital no residentes (en buena parte, plataformas de mercado) se deben implementar f\u00f3rmulas de cumplimiento cooperativo (con los contribuyentes) apoyadas por la cooperaci\u00f3n internacional (con otras agencias tributarias) en el an\u00e1lisis de riesgos, el intercambio de inteligencia tributaria y los controles conjuntos.<\/p>\n

La cooperaci\u00f3n internacional es de suma importancia para mitigar el problema de la asimetr\u00eda de la informaci\u00f3n relacionada a las actividades de las empresas no residentes en la regi\u00f3n. Los pa\u00edses tienen una visibilidad parcial de estas actividades y la cooperaci\u00f3n posibilita el intercambio de datos entre las administraciones tributarias, de la regi\u00f3n y m\u00e1s all\u00e1, para cerrar estas brechas de informaci\u00f3n y asegurar un mejor cumplimiento tributario y el combate a la evasi\u00f3n.<\/p>\n

De esa forma se puede implementar de manera efectiva el modelo del proveedor, algo que en ALC est\u00e1n ya haciendo muchos pa\u00edses para los servicios digitales prestados por no residentes, como hemos presentado en\u00a0otro blog<\/a>\u00a0de esta serie, y abandonar los modelos basados en intermediarios, sean transportistas, sean intermediarios financieros, porque originan fricciones en el sistema, lo que puede afectar el cumplimiento voluntario.<\/p>\n

El BID trabajamos con la OCDE, el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT) y el Banco Mundial para ofrecer un conjunto de herramientas para facilitar esta transici\u00f3n, tanto en pol\u00edtica como en administraci\u00f3n. En los pr\u00f3ximos meses lanzaremos un toolkit<\/em>\u00a0para ayudar a la regi\u00f3n aplicar el IVA a la econom\u00eda digital, y estaremos prestando apoyo t\u00e9cnico y financiero en la implementaci\u00f3n de estas reformas a nuestros pa\u00edses miembros prestatarios. Adem\u00e1s, pronto empezaremos un di\u00e1logo de pol\u00edtica a nivel regional para discutir los elementos pr\u00e1cticos de esta transici\u00f3n, informaci\u00f3n que esperamos compartir en un futuro blog.<\/p>\n

Fuente: BID<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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